Содбис отвечает: Что нужно знать применении бюджетной классификации
Мы продолжаем серию публикаций, в которых даем ответы на актуальные вопросы в юридической сфере, сферах трудового законодательства, бухгалтерского учета и налогообложения, госзакупок, финансов и маркетинга. Сегодня поговорим о бюджетной классификации доходов.
Вопрос: О применении бюджетной классификации в отношении доходов от оказания платных услуг и реализации готовой продукции.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 23 апреля 2020 г. N 02-05-10/32796
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 10 марта 2020 г. и сообщает следующее.
В соответствии с положениями Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуры и принципов назначения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июня 2019 г. N 85н:
- доходы от оказания платных услуг подлежат отражению по статье 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" аналитической группы подвида доходов бюджетов;
- доходы от реализации готовой продукции подлежат отражению по статье 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" аналитической группы подвида доходов бюджетов.
Заместитель директора Департамента Н.А.САФАРОВА (23.04.2020)
Бюджетные правоотношения
В соответствии со ст. 41 БК РФ средства от применения мер гражданско-правовой ответственности (в том числе суммы неустойки) относятся к неналоговым доходам бюджетов бюджетной системы РФ (Письмо Минфина России от 11.03.2020 N 24-03-07/18298).
Платежи, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения в соответствии с установленными нормативами между бюджетами бюджетной системы РФ (п. 1 ст. 40 БК РФ).
Бухгалтерский учет
Сумма неустойки, взыскиваемая с поставщика, отражается по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба" в увязке с подстатьей 141 "Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)" КОСГУ (Порядок N 85н, Порядок N 209н).
В учете эти доходы признаются на дату возникновения требования к плательщику в сумме, указанной в документе (п. п. 34, 35 Федерального стандарта N 32н).
Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения поступление предусмотренной договором поставки суммы неустойки (пеней) от поставщика за нарушение сроков поставки корпусной мебели?
Договор поставки заключен учреждением в рамках приносящей доход деятельности (облагаемой НДС). Сумма неустойки равна 5 000 руб. Неустойка уплачена поставщиком в добровольном порядке. Автономному учреждению открыт лицевой счет в территориальном органе Федерального казначейства.
Гражданско-правовые отношения
Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, задатком, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором (п. 1 ст. 329 ГК РФ). Неустойкой, в данном случае - пеней, признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Если срок исполнения обязательства определен в договоре, неустойку начисляют со следующего дня после этой даты (п. 1 ст. 314, ст. 191 ГК РФ). Если указанный срок договором не определен - по истечении семи дней со дня предъявления соответствующего требования (п. 2 ст. 314 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Доходы, полученные учреждением в виде неустойки (пеней) за нарушение условий договора, отражаются по статье 140 "Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба" классификации доходов бюджета аналитической группы подвида доходов бюджетов и относятся на подстатью 141 "Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)" КОСГУ (Порядок N 85н, Порядок N 209н, Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 02-08-10/46468) <*>.
Эти доходы признаются в учете на дату возникновения требования к плательщику в сумме, указанной в документе (п. п. 34, 35 СГС "Доходы").
В бухгалтерском учете рассматриваемые операции отражаются:
- бюджетным учреждением - на основании п. 365 Инструкции N 157н, п. п. 109, 110 Инструкции N 174н;
- автономным учреждением - на основании п. 365 Инструкции N 157н, п. п. 112, 113 Инструкции N 183н <**>.
Налог на прибыль организаций
Суммы доходов в виде признанных должником штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств признаются внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли (п. 3 ст. 250 НК РФ).
При методе начисления указанные доходы признаются на дату признания обязательств по уплате неустойки должником (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ), при кассовом методе - на дату поступления суммы неустойки на лицевой счет учреждения (п. 2 ст. 273 НК РФ).
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Первичный документ |
|
У бюджетного учреждения |
||||
|
Начисление суммы дохода в виде неустойки (пеней) |
XXXX0000000000140 2 209 41 564 |
XXXX0000000000140 2 401 10 141 |
5 000 |
Договор поставки, Бухгалтерская справка |
|
Поступление суммы неустойки на лицевой счет учреждения |
00000000000000000 2 201 11 510 |
XXXX0000000000140 2 209 41 664 |
5 000 |
Выписка из лицевого счета |
|
|
Забалансовый счет 17 |
|
|
|
|
У автономного учреждения <**> |
||||
|
Начисление суммы дохода в виде неустойки (пеней) |
XXXX0000000000140 2 209 41 564 |
XXXX0000000000140 2 401 10 141 |
5 000 |
Договор поставки, Бухгалтерская справка |
|
Поступление суммы неустойки на лицевой счет учреждения |
XXXX0000000000000 2 201 11 510 |
XXXX0000000000140 2 209 41 664 |
5 000 |
Выписка из лицевого счета |
|
|
Забалансовый счет 17 |
|
|
|
<*> Разъяснения Минфина России основаны на положениях Порядка N 132н, которые, по нашему мнению, применимы и к Порядку N 85н.
<**> В таблице проводок в 24 - 26 разрядах номера счета указаны коды КОСГУ (п. 3 Инструкции N 183н). Однако согласно п. 21 Инструкции N 157н автономные учреждения в этих разрядах номера счета рабочего плана счетов отражают аналитический код поступлений, выбытий объектов учета. Рекомендуем закрепить порядок формирования номера счета в учетной политике.
По каким статьям аналитической группы подвида доходов бюджетов и КОСГУ отражаются доходы от возмещения судебных расходов
Доходы от возмещения расходов по уплате госпошлины относите на подстатью 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ (п. 9.3.4 Порядка N 209н).
Доходы от возмещения судебных издержек, связанных с представлением в суде интересов РФ, отражайте также по подстатье 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ (п. 9.3.4 Порядка N 209н).
Поступление указанных доходов отражайте по статье аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 "Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат" (п. 12.1.3 Порядка N 85н).
Подготовлено по материалам Содбис (18+).
Все написанное является личным мнением автора и может не совпадать с мнением Редакции
Хотите читать наши новости раньше всех?
Новости из приоритетных источников показываются на сайте Яндекс.Новостей выше других
Добавить
